Kdv Tahakkukunu Öğrenmek İstermisiniz?

Muhasebe kayıtlarında en çok kullanılan hesapların başında; 191 İndirilecek KDV hesabı ve 391 Hesaplanan KDV hesapları gelir. Her emtia alım satımında kullanılan bu hesaplar kesinlikle kullanılır. Peki bu hesaplar nasıl kullanılır ve tahakkukları nasıl yapılır bunu anlatmaya çalışalım.

191 indirelecek Kdv hesabı; ürün satın alındığında karşı tarafa bir vergi öderiz. İşte ödediğimiz bu vergiyi 191 indirlecek kdv hesabının borç kısmına kayıt edilir.

391 Hesaplanan Kdv hesabı; ürün satışı sırasında karşı taraftan kdv tahsil ederiz. Bu tahsil edilen kdv 391 Hesaplanan kdv hesabının alacağına kayıt edilir.

Kpss sınavında, Kdv hesapları ile ilgili sorular genilde tahakkuk etme konusu ile ilgili sorular gelir. Bu konu iki hesabın karşılaştırılıp en sonunda devlete borcumuzun olup olmadığını ortaya koyar.

Buna göre küçük bir tablo hazırlayacak olursak

191 indirilecek KDV > 391 Hesaplanan KDV ise 190 Devreden kdv kullanılır
191 indirilecek KDV < 391 Hesaplanan KDV ise 360 Ödenecek vergi ve fonlar
191 indirilecek KDV + 190 Devreden Kdv > 391 Hesaplanan KDV ise 190 Devreden Kdv kullanılır
191 indirilecek KDV + 190 Devreden KDV < 391 Hesaplanan KDV ise 360 Ödenecek vergi ve fonlar kullanılır

191 indirilecek KDV > 391 Hesaplanan KDV ise Bu şu şu demek olur, bizim ödediğimiz kdv tahsil ettiğimiz kdvden çoktur ve biz devletten alacaklı oluruz. Alacaklı olduğumuz bu KDV yi 190 Devreden KDV hesabının borcuna kaydedilir.

191 İndirilecek KDV < 391 Hesaplanan KDV ise bizim tahsil ettiğimiz kdv, ödediğimiz kdvden büyüktür 360 ödenecek vergi ve fonlar hesabının borcuna kayıt yapılır.

191 indirilecek KDV + 190 Devreden Kdv > 391 Hesaplanan KDV ise bu bizim geçmiş dönemlerden devletten kdv alacağımızın olduğunu ve bu dönemde de yine kdv alacağımızın ortaya çıktığını gösterir ve 190 Kdv hesabının borç tarafına kayıt yapılır.

191 indirilecek KDV + 190 Devreden Kdv < 391 Hesaplanan KDV ise bu bizim geçmiş dönemlerde devletten kdv alacağımızın olduğunu ancak bu dönem ödediğimiz kdv ile geçmiş dönemden kalan kdv alacağımızın tahsil etmiş olduğumuz kdv den düşük olduğunu gösterir. Bu da bizim devlete kdv ödeyeceğimiz anlamına gelir. 360 ödenecek vergi ve fonlar hesabı borçlandırılır.Konunun daha iyi anlaşılması için bir de sayısal örnek vereyim.

İndirilecek KDV hesabının toplamı   1.000 TL
Hesaplanan KDV hesabının toplamı 1.200 TL ise tahakkuk kaydı şu şekilde yapılır.

Yukarıda da belirttiğim gibi 191 indirilecek KDV < 391 Hesaplanan KDV ise 361 Hesaplanan KDV ve fonlar kullanılır. Buna göre

391 Hesaplanan KDV................1.200 TL

191 indirilecek KDV....................1.000 TL
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar........200 TL

Tam tersini de yazalım yani

İndirilecek KDV hesabının toplamı 1.200 TL
Hesaplanan KDV hesabının toplamı 1.000 TL ise tahakkuk kaydı şu şekilde yapılır.

391 Hesaplanan KDV................1.000 TL
190 Devreden KDV......................200 TL

191 indirilecek KDV............................1.200 TL

Umarım Faydalı olmuştur herkese iyi çalışmalar.